“現在是外資進入巴西最好的時候。政府正打擊腐敗,國有企業也在積極進行私有化改革。目前巴西允許并鼓勵外資進入,且不對外資回報設置上限,也不對外資轉移進行限制。”在近日的一場巴西投資機遇推介會上,巴西度德拉律師事務所路易斯·度德拉這樣推介。度德拉介紹,目前巴西在農業、自動化汽車、可再生能源、石油和天然氣、基礎設施等領域歡迎外資進入;在核能、通信和郵政、航天、國家邊境地區開發等敏感領域限制外資進入。

    “但投資巴西不得不防范稅務風險。”巴西IEST投資咨詢管理公司中國地區負責人劉丹告訴《中國貿易報》記者,巴西稅法復雜繁多,除聯邦稅法外,巴西26個州和巴西利亞特區都有自己的稅法。這些稅法的立法原則、法律結構和計稅操作方法等都不盡相同。

初入巴西分清各級政府稅種

      據了解,巴西稅務分為三種:聯邦稅、州稅、市稅。以聯邦稅為例,其包括企業所得稅、凈利潤社會貢獻費、收入稅、工業產品稅、關稅、金融操作稅等,各種稅目繁多復雜,初入巴西的企業容易被繁雜的稅制弄得一頭霧水。

     根據巴西中資企業協會的調查報告,巴西市場上有些產品銷售價格是中國國內價格的2至3倍甚至更高,但在扣除銷售稅金、進口關稅以及銷售費用(傭金等)之后,實際的利潤空間往往比預期低很多。“加之巴西較高的運營成本,以及稅務、勞務、壞賬等潛在風險,企業在巴西往往無法實現盈利或者盈利情況大大低于預期。”劉丹表示。

    “在投資巴西時,企業選址非常重要,需再三思考。”劉丹表示,一些企業被州、市政府的優惠政策所吸引,而決定在當地投資。但由于州政府之間與市政府之間的稅收利益糾紛,可能會掣肘企業在優惠政策中獲得更多益處。

      她舉例說,巴西的ICMS稅(流轉稅,類似于國內的增值稅)屬于州稅,一些州政府給予貿易公司該稅的優惠政策,優惠本身對企業有利。但由于ICMS稅實行進項與銷項稅額相抵的機制,導致很多時候買家所在的州政府不承認賣家所在州的優惠政策。比如,位于甲地的A公司是生產公司,享受甲地政府的ICMS稅優惠,發票上的稅金為100雷亞爾,A公司只需繳納30雷亞爾;位于乙地的B公司購買A公司產品并在當地銷售時,乙地政府可能因為A公司并未實際支付100雷亞爾的ICMS稅,而要求B公司補交70雷亞爾的稅金差,導致B公司和A公司同時面臨巨大的稅務問題和風險。

    “加之巴西政府最近在稅務糾紛問題上頻繁出臺新政,企業可能在稅收優惠政策上竹籃打水一場空。所以,企業須謹慎對待各級政府給予的優惠政策,切實了解政策的合法性及稅務優惠比例。”劉丹表示。

警惕轉移定價和庫存管理

       據悉,企業一般在巴西經營3年左右時間即可建立起比較成熟的財稅體系和財稅團隊。“但此時企業絕對不能懈怠,因為很有可能面臨更多風險。”劉丹說,最主要的風險來源于轉移定價和庫存管理兩個方面。

       轉移定價是跨國公司內部的母公司與子公司之間、子公司與子公司之間提供產品、勞務或技術所采用的定價。跨國公司經常使用國際資金調度管理的手段避開一些東道國設置的政治和稅收障礙并降低外匯交易成本。“巴西政府為了控制企業通過不合理的定價將利潤轉移至其他國家,制定了一套嚴密的轉移定價規則。”劉丹說,稅務局一般會在企業進入巴西的第4年和第5年進行稅務檢查,很多中企因對轉移定價問題缺乏認識,導致企業提供錯誤信息或未進行轉移定價計算和調整而遭到罰款。

      “另一個問題可能出在企業的庫存管理方面。”劉丹說,庫存管理問題可能會導致企業存在賬實差異,而遭到稅務局的質疑。一般而言,如果賬面庫存大于實際庫存,稅務局會認為是企業在銷售時未開具發票所致,并以此為由向企業開具罰單。

      “所以企業應重視庫存管理,定期盤存。最好的辦法是每年在第三方監管下進行盤存,以確保盤存的準確性。當發現問題時,需及時查找原因并盡快解決,以避免問題積少成多。”劉丹說。

        她提醒企業,如因稅務問題而遭罰款,切勿驚慌。即使稅務局對一些有爭議的問題進行罰款,只要企業對稅務有清醒的認識和了解,也可以通過復議和司法手段保護自己。當企業認為稅務局的罰款存在不合法性時,可通過上訴的方式捍衛自身利益。

來源:中國貿易報


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投資巴西 不能不知的稅務風險

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